7. Podatek dochodowy
Grupa Kapitałowa nie stanowi grupy podatkowej według polskich przepisów. Każdy z podmiotów wchodzących w jej skład jest oddzielnym podatnikiem.
7.1. Podatek dochodowy wykazywany w rachunku zysków i strat
Dane w milionach złotych
| Nota | Okres od 1 stycznia 2012 do 31 grudnia 2012 | Okres od 1 stycznia 2011 do 31 grudnia 2011 | |
|---|---|---|---|
| Zysk/(Strata) przed opodatkowaniem | 2 542 | 1 898 | |
| Obowiązująca w okresie stawka podatkowa | 0 | 0 | |
| Podatek według obowiązującej stawki podatkowej | (483) | (361) | |
| Różnica w stawkach podatkowych | (7) | (7) | |
| Ulgi inwestycyjne (Norwegia) | 212 | 295 | |
| Różnice trwałe pomiędzy zyskiem/(stratą) przed opodatkowaniem a podstawą opodatkowania | (30) | (70) | |
| Obciążenie podatkowe wykazane w skonsolidowanym rachunku zysków i strat | (308) | (143) | |
| Bieżący podatek dochodowy | 7.2. | (533) | (432) |
| Odroczony podatek dochodowy | 7.3. | 225 | 289 |
| Efektywna stopa podatkowa | 12% | 8% |
7.2. Bieżący podatek dochodowy
Dane w milionach złotych
| Okres od 1 stycznia 2012 do 31 grudnia 2012 | Okres od 1 stycznia 2011 do 31 grudnia 2011 | |
|---|---|---|
| Zysk/(Strata) przed opodatkowaniem (skonsolidowany) | 2 542 | 1 898 |
| Korekty konsolidacyjne | 65 | 491 |
| Różnice pomiędzy zyskiem / stratą przed opodatkowaniem a podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym | (309) | (644) |
| Przychody podatkowe nie zaliczane do księgowych | 433 | 219 |
| Koszty stanowiące koszt uzyskania przychodu, nie zaliczane do kosztów księgowych | (2 602) | (2 268) |
| Przychody nie zaliczane do dochodu do opodatkowania | 2 024 | 1 972 |
| Koszty nie uznawane za koszty uzyskania przychodu | (4 207) | (3 367) |
| Odliczenia od dochodu | (323) | 10 |
| Podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym | 2 298 | 1 745 |
| Stawka podatkowa w danym okresie | 0 | 0 |
| Podatek dochodowy | (437) | (332) |
| Zwiększenia, zaniechania, zwolnienia, odliczenia i obniżki podatku | (96) | (100) |
| Podatek dochodowy bieżący wykazany w deklaracji podatkowej okresu | (533) | (432) |
| Bieżący podatek dochodowy wykazany w skonsolidowanym rachunku zysków i strat | (533) | (432) |
7.3. Odroczony podatek dochodowy
Dane w milionach złotych
| Okres od 1 stycznia 2012 do 31 grudnia 2012 | Okres od 1 stycznia 2011 do 31 grudnia 2011 | |
|---|---|---|
| Odroczony podatek dochodowy wykazany w skonsolidowanym rachunku zysków i strat | 225 | 289 |
| Powstanie i odwrócenie się podatku odroczonego z tytułu ujemnych różnic przejściowych | 255 | 356 |
| Odpisy aktualizujące aktywa finansowe, należności i środki trwałe w budowie | (11) | (5) |
| Rezerwy na przyszłe zobowiązania | 42 | 1 |
| Koszty zawartych transakcji zabezpieczających ryzyko kursowe i ryzyko stopy procentowej | - | 63 |
| Ujemne różnice kursowe | 1 | 4 |
| Ulgi inwestycyjne (Norwegia) | 212 | 295 |
| Strata podatkowa bieżącego okresu | 3 | - |
| Pozostałe | 8 | (2) |
| Powstanie i odwrócenie się podatku odroczonego z tytułu dodatnich różnic przejściowych | (30) | (67) |
| Różnica pomiędzy wartością podatkową i rachunkową aktywów trwałych | (2) | (61) |
| Wycena pozytywna zawartych transakcji zabezpieczających ryzyko kursowe i ryzyko stopy procentowej | (26) | (7) |
| Dodatnie różnice kursowe | (2) | (2) |
| Naliczone odsetki | - | - |
| Przychody z tytułu obowiązku podatkowego w następnym miesiącu | (5) | 9 |
| Pozostałe | 5 | (6) |
| Odroczony podatek dochodowy wykazany w innych całkowitych dochodach netto, w tym: | 48 | (16) |
| Stosowanie rachunkowości zabezpieczeń | 48 | (26) |
| Aktualizacja wyceny aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży | - | 10 |
| Różnice kursowe z przeliczenia podatku odroczonego spółek zagranicznych | (5) | 43 |
| Refundacja podatku dotycząca ulg inwestycyjnych (Norwegia) | - | (129) |
| Odniesiony na majątek trwały (Norwegia) | 13 | - |
| Przeniesiony do należności z tytułu podatku bieżącego (Norwegia) | (89) | - |
| Zmiany w Grupie | (354) | - |
| Reklasyfikacja do aktywów przeznaczonych do sprzedaży | 2 | - |
| Razem zmiany | (160) | 187 |
Bieżący okres sprawozdawczy obejmował okres podatkowy od 1 stycznia 2012 roku do 31 grudnia 2012 roku. W roku 2012 roku obowiązywała 19% stawka podatku dochodowego od osób prawnych dla podmiotów działających na terenie Polski. W okresie porównawczym, tj. w roku 2011 roku stawka ta wynosiła również 19%.
Przepisy dotyczące podatku od towarów i usług, podatku dochodowego od osób prawnych, fizycznych, czy składek na ubezpieczenia społeczne podlegają zmianom, wskutek czego niejednokrotnie brakuje odniesienia do utrwalonych regulacji bądź precedensów prawnych. Obowiązujące przepisy zawierają również niejasności, które powodują różnice w opiniach, co do interpretacji prawnej przepisów podatkowych zarówno między organami państwowymi, jak i między organami państwowymi i przedsiębiorstwami. Rozliczenia podatkowe oraz inne (na przykład celne czy dewizowe) mogą być przedmiotem kontroli organów, które uprawnione są do nakładania kar, a ustalone w wyniku kontroli dodatkowe kwoty zobowiązań muszą zostać wpłacone wraz z odsetkami. Zjawiska te powodują, że ryzyko podatkowe w Polsce jest wyższe niż istniejące zwykle w krajach o bardziej rozwiniętym systemie podatkowym. W Polsce nie istnieją formalne procedury dotyczące uzgadniania ostatecznego poziomu wymiaru podatku. Rozliczenia podatkowe mogą zostać poddane kontroli przez okres pięciu lat. W efekcie, kwoty wykazane w sprawozdaniu finansowym mogą ulec zmianie w późniejszym terminie po ostatecznym ustaleniu ich wysokości przez organy skarbowe.
Spółki zależne zagraniczne oraz oddziały zagraniczne Jednostki Dominującej oraz polskich spółek zależnych podlegają przepisom podatkowym krajów, na terenie których prowadzą działalność gospodarczą oraz przepisom wynikającym z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. W przypadku oddziałów zagranicznych spółek zależnych, w roku 2012 i w roku 2011 obowiązywały stawki podatkowe z przedziału od 10 do 41% podstawy opodatkowania. Oddziały zagraniczne Jednostki Dominującej w roku 2012 i w roku 2011 nie uzyskały dochodów stanowiących podstawę do opodatkowania.
W przypadku spółki zależnej PGNiG Norway AS, marginalna stopa podatkowa wynosi 78% podstawy opodatkowania. Działalność PGNiG Norway AS na szelfie kontynentalnym podlega opodatkowaniu w ramach dwóch równoległych systemów podatkowych:
- System podatku dochodowego (stawka podatku 28%);
- System podatku naftowego (dodatkowa stawka podatku 50%).
Tak wysoka stopa podatkowa w Norwegii związana jest z szeregiem ulg inwestycyjnych i dodatkowych odliczeń, takich jak:
- możliwość zastosowania wysokich stawek amortyzacji (roczna stawka amortyzacji wynosi 16,67%) i rozpoczęcia okresu amortyzacji natychmiast po poniesieniu nakładów inwestycyjnych. W pierwszym roku, spółce przysługuje prawo do pełnej rocznej amortyzacji, niezależnie od daty poniesienia wydatku,
- możliwość zastosowania w ramach reżimu podatku naftowego ulgi inwestycyjnej w wysokości 7,5% rocznie przez okres czterech lat. Ulga dotyczy nakładów inwestycyjnych na Norweskim Szelfie Kontynentalnym (NSK) (z wyjątkiem kosztów poszukiwań) i wynosi 30% wydatków, które podlegają amortyzacji (7,5% razy 4 lata). Ulga ta jest odejmowana wyłącznie od podstawy opodatkowania podatkiem naftowym (stawka 50%) i nie dotyczy podatku dochodowego. Jeżeli wartość ulgi przekracza wysokość dochodu w danym roku, może być ona realizowana w kolejnych latach,
- możliwość odjęcia od przychodów całości wydatków na poszukiwania złoża. W sytuacji, gdy spółka nie uzyskuje dochodu, od którego może odliczyć koszty poszukiwań, przysługuje jej prawo do zwrotu 78% kosztów poszukiwań. Zwrot ma formę pieniężną, a przelew na konto spółki jest realizowany do końca kolejnego roku po roku objętym zeznaniem podatkowym,
- możliwość odliczenia kosztów finansowych w obu systemach podatkowych.
Spółka PGNiG Norway AS od 2008 roku amortyzuje poniesione nakłady inwestycyjne oraz realizuje ulgę inwestycyjną, ujmując ją jako podatek odroczony (w wysokości zaprezentowanej w pozycji Ulgi inwestycyjne (Norwegia) w tabeli 7.3.), który zostanie rozliczony w momencie uzyskania przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Norweski system podatkowy zezwala na rozliczanie strat bez ograniczeń czasowych, a dodatkowo przewiduje oprocentowanie dla strat poniesionych po 2002 roku. Stopa oprocentowania takich strat jest kalkulowana jako stopa wolna od ryzyka powiększona o marżę, po uwzględnieniu podatku dochodowego (28%). Straty poniesione przez PGNiG Norway AS, począwszy od roku 2007, powiększone o oprocentowanie, obniżą w przyszłości wysokość podatku bieżącego.
Salda podatku odroczonego prezentowane w sprawozdaniu finansowym są pomniejszone o korektę wyceny dla różnic przejściowych, których realizacja dla celów podatkowych nie jest w 100% uprawdopodobniona.
Poprzednia nota